С 1 января 2025 года ИП на УСН будут признаны плательщиками НДС. Если за 2024 год доходы ИП не превысят 60 млн руб., такой ИП с 2025 года освобождается от НДС по ст. 145 НК РФ. Если в 2025 году доходы ИП превысят 60 млн руб., ИП станет плательщиком НДС с 1-го числа следующего месяца.
С 2021 года Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ (далее - Закон № 372-ФЗ) введена прогрессивная шкала ставок при налогообложении НДФЛ. Предусмотрены ряд нововведений: Новые ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов
Для резидентов РФ установлены следующие ставки НДФЛ:
13 процентов – с суммы доходов в пределах 5 млн рублей за налоговый период (год)
15 процентов – с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за налоговый период (год)
Эти ставки применяются к следующим доходам резидентов, налоговые базы по которым исчисляются отдельно (новый п. 2.1 ст. 210 НК РФ):
доходы от долевого участия (исчисляются с учетом ст. 275 НК РФ с учетом вычетов по пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ)
доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей (с учетом ст. 214.7 НК РФ)
доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (с учетом ст. 214.1 НК РФ и инвестиционных вычетов по ст. 219.1 НК РФ)
доходы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги (с учетом ст. 214.3 НК РФ)
доходы по операциям займа ценными бумагами (с учетом ст. 214.4 НК РФ)
доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества (с учетом ст. 214.5 НК РФ)
доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете (с учетом ст. 214.9 НК РФ и инвестиционных вычетов по ст. 219.1 НК РФ)
доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании
иные доходы резидентов, кроме облагаемых по иным ставкам: 35 % по п. 2 ст. 224 НК РФ, 9 % по п. 5 ст. 226 НК РФ и 30 % по п. 6 ст. 226 НК РФ. Эти доходы названы основной налоговой базой. При ее расчете учитываются стандартные по ст. 218 НК РФ, социальные по ст. 219 НК РФ, имущественные по ст. 220 НК РФ и профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ, на которые налогоплательщик имеет право
Доходы граждан-резидентов от продажи недвижимого имущества (долей в нем), а также от получения недвижимости в дар по-прежнему будут облагаться по ставке 13 процентов, без увеличения до 15 процентов (новый п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
Доходы некоторых нерезидентов, которые сейчас облагаются по ставке 13 процентов, будут облагаться по новой прогрессивной шкале (новый п. 3.1 ст. 224 НК РФ):
участников Государственной программы по переселению в РФ
работающих в РФ по патенту иностранцев
членов экипажей судов, плавающих под госфлагом РФ
Исчисление НДФЛ налоговым агентом
Законом № 372-ФЗ установлены единые правила исчисления налога с применением прогрессивной шкалы (по ставкам 13 и 15 процентов) как для резидентов, так и для нерезидентов. Налог должен рассчитываться на дату получения дохода (определяется по правилам ст. 223 НК РФ) нарастающим итогом с начала налогового периода (года) с зачетом ранее удержанных сумм. В настоящее время так исчисляется налог только по доходам резидентов, облагаемых по ставке 13 процентов. С доходов нерезидентов НДФЛ (в том числе по ставке 13 процентов) НДФЛ рассчитывается при каждой выплате как произведение суммы дохода на налоговую ставку без учета прежних удержаний (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Основание: Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ
