Организации и предприниматели обязаны применять онлайн-кассу и пробивать чек (БСО), в том числе и при осуществлении расчетов в виде зачета предварительной оплаты и (или) авансов. Исключение – установленные законом случаи (см. здесь) (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ).
Закон № 54-ФЗ не уточняет, что именно является зачетом предоплаты (аванса) для целей применения онлайн-касс. Исходя из позиции контролирующих органов, зачетом предоплаты (аванса) является отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) в счет полученной ранее предоплаты (аванса) (письмо ФНС России от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@).
Закон № 54-ФЗ устанавливает особенности формирования чека (БСО) при зачете предоплаты (аванса), если (п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
- предоплата (аванс) получена в безналичной форме без непосредственного взаимодействия продавца и покупателя
-
услуги оказываются в сфере культурно-массовых мероприятий, перевозок, связи, ЖКХ
Зачет предоплаты (аванса), которая внесена в безналичной форме
Физическое лицо иногда перечисляет предоплату (аванс) безналичным способом без непосредственного взаимодействия с пользователем онлайн-кассы. Это может быть:
- оплата на сайте продавца (эквайринг) (п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ)
-
оплата через отделение банка или онлайн-банк (п. 5.3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ)
.В таком случае пользователь при расчетах в виде зачета предварительной оплаты (аванса), ранее внесенной физическом лицом в полном объеме, может направить кассовый чек (БСО) покупателю (клиенту) в электронной форме. Выдавать бумажный чек (БСО бланк строгой отчетности) не нужно.
Зачет предоплаты (аванса) по культурно-массовым мероприятиям, перевозкам, связи, ЖКХ
При зачете предоплаты (авансов), которая ранее получена от физлиц, пользователь может сформировать один кассовый чек (БСО). Это касается (п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):услуг в сфере культурно-массовых мероприятий
-
услуг перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа
-
услуг связи
-
услуг в электронной форме, которые оказывают иностранные организации (ст. 174.2 НК РФ)
-
услуг в сфере ЖКХ (в т.ч. услуг ресурсоснабжающих организаций)
-
услуг охраны и систем обеспечения безопасности
-
услуг в сфере образования
-
иных услуг, определенных Правительством РФ (см. здесь)
Кассовый чек (БСО) формируется по окончании расчетного периода (не более месяца) и содержит сведения обо всех расчетах в виде зачета предоплаты (аванса) за этот период. Срок пробития чека (БСО) – не позднее 10 календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода.
Кассовый чек (БСО) клиенту не выдается и не направляется.
Зачет предоплаты (аванса) между организациями (ИП)
При расчетах между организациями и (или) предпринимателями онлайн-кассу можно не применять, если расчет происходит в безналичном порядке без предъявления электронного средства платежа (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
Это значит, что при расчетах между организациями и предпринимателями нужно применять онлайн-кассу, только если использовались наличные или предъявлялись электронные средства платежа (ЭСП).
Поскольку зачет предоплаты или аванса не предполагает оплату наличными или ЭСП, то онлайн-кассу можно не применять и чек не пробивать (п. 1 письма ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@).
