Новая форма декларации по налогу на сверхприбыль

Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ (далее – Закон № 414-ФЗ) введен разовый налог на сверхприбыль. Его исчисляют и уплачивают организации, указанные в Законе № 414-ФЗ, не позднее 29.01.2024 (т. к. 28.01.2024 – выходной день). Также в отношении этого налога они должны подать в налоговый орган декларацию не позднее 25.01.2024.

ФНС России приказом от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@ утвердила форму декларации по налогу на сверхприбыль, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

Состав декларации

Декларация включает:

• титульный лист;
• раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате";
• раздел 2 "Расчет суммы налога";
• раздел 2.1 "Балансовая стоимость активов";
• раздел 3 "Сведения о реорганизации".

Титульный лист, разделы 1 и 2 заполняют все плательщики налога на сверхприбыль.

Раздел 2.1 заполняют организации, у которых налоговая база по налогу на сверхприбыль превысит половину исчисленной прибыли за 2022 год. Такие организации определяют налоговую базу с учетом величины балансовой стоимости активов за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы. Если в результате специального расчета показатель прибыли окажется меньше показателя, характеризующего балансовую стоимость активов, то налоговая база для расчета налога на сверхприбыль признается равной половине прибыли за 2022 год.

Раздел 3 заполняют только российские организации, указанные в ч. 1 ст. 2 Закона № 414-ФЗ, которые созданы в результате реорганизации или реорганизованы в форме присоединения при соблюдении ряда условий.

Общие требования заполнения декларации

При заполнении декларации необходимо учитывать следующее:

• стоимостные показатели указываются в полных рублях. При этом значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
• страницы декларации должны иметь сквозную нумерацию с титульного листа (страница 001). Порядковый номер страницы записывается слева направо с первого (левого) знако-места. Например, для первой страницы – "001", для третьей – "003";
• заполнить декларацию можно с помощью программного обеспечения или вручную. При заполнении с помощью ПО используется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов. Вручную декларация заполняется черными, синими или фиолетовыми чернилами;
• исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается. Также невозможна двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя;
• каждому показателю соответствует одно поле из определенного количества знако-мест. В каждом поле указывается только один показатель.

Напомним, декларация может быть представлена организацией в ИФНС лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме (с применением усиленной квалифицированной электронной подписи).

Основание: Приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@, информация с новостного портала 1С-ИТС