Какие новые правила для ЕНС действуют с 1 января 2024 года?

С 2023 года организации и предприниматели должны подавать в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных налогах. На основании полученных уведомлений контролеры формируют на ЕНС совокупную обязанность организации (ИП) к уплате в бюджет (п. 9 ст. 58 НК РФ, пп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Подавать уведомления должны, в том числе организации и ИП, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ. Первое уведомление по НДФЛ (обязательное) подается не позднее 25-го числа текущего месяца за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, а за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня года.

Второе уведомление по НДФЛ необязательное. В 4-м квартале 2023 года налоговый агент мог направлять такие уведомления по своему усмотрению в срок до 12-го числа текущего месяца с указанием сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). С 1 января 2024 эти правила меняются.

Как уведомлять об агентском НДФЛ с 01.01.2024?

С 01.01.2024 налоговым агентам придется подавать уже два обязательных уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (пп. "б" п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ):

• не позднее 25-го числа текущего месяца за период с 1-го по 22-е число текущего месяца,
• не позднее 3-го числа текущего месяца за период с 23-го числа по последнее число предыдущего месяца.

Перечислять НДФЛ в бюджет с 2024 года налоговые агенты должны будут в новые сроки (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ):

• не позднее 28-го числа текущего месяца, если НДФЛ исчислен и удержан за период с 1-го по 22-е число текущего месяца,
• не позднее 5-го числа текущего месяца, если НДФЛ исчислен и удержан за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца.

В настоящее время НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца нужно перечислять не позднее 28-го числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). 

Срок уплаты налога за период с 1 по 22 января и за период с 23 по 31 декабря останется прежним – не позднее 28 января и не позднее последнего рабочего дня года соответственно.

Платежки со статусом "02"

В 2023 году организации и предприниматели могли не подавать в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных налогах. Вместо этого разрешалось оформлять платежные поручения со статусом плательщика "02". Работать в таком порядке можно было, только если ранее уведомления в налоговую инспекцию не направлялись (ч. 12, 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

С 01.01.2024 заменять уведомление об исчисленных налогах платежным поручением с кодом "02" не разрешается. Следовательно, организациям (ИП) придется оформлять и направлять инспекторам уведомления по форме, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (письмо Минфина России от 15.08.2023 № 21-01-09/96405, Информация ФНС России).

Уведомление по налогу на имущество за 2023 год

В соответствии с НК РФ уведомление об исчисленных налогах требуется, если платежи должны быть перечислены в бюджет до подачи налоговой декларации (расчета) или декларация (расчет) не предусмотрена вовсе (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Сейчас по налогу на имущество организации подают декларацию за истекший год не позднее 25 марта следующего. При этом срок уплаты налога – не позднее 28 февраля следующего года (п. 1 ст. 383 НК РФ, п. 3 ст. 386 НК РФ). Учитывая, что срок подачи декларации установлен позднее срока уплаты налога, у организаций есть обязанность уведомить контролеров о сумме налога за год.

Однако с 01.01.2024 срок подачи декларации по налогу на имущество изменится. 

По новым правилам представить ее следует не позднее 25 февраля следующего года (пп. "б" п. 109 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). 

Таким образом, декларацию по налогу на имущество за 2023 год необходимо подать не позднее 26.02.2024 (с учетом переноса срока по п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поскольку с 2024 года срок представления декларации (25 февраля) установлен ранее срока уплаты налога на имущество (28 февраля), то подавать уведомление по налогу на имущество за 2023 год и последующие налоговые периоды не нужно (письмо ФНС России от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@, п. 3.7 письма ФНС России от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@).