Организация применяет УСН, есть наёмные сотрудники. При какой численности сотрудников можно применять УСН в 2025 году,
учитывая внесенные изменения в НК РФ?
продажа газет и журналов на бумажных носителях (вне зависимости от места реализации), а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов товарооборота, а ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ (учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно). Организации и ИП, продающие маркированные товары, должны применять онлайн-кассу (п. 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
продажа ценных бумаг;
обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
торговля на розничных рынках, ярмарках (в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли). Однако применять освобождение могут не все (подробнее см. здесь);
разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов. Организации и ИП, продающие маркированные товары, должны применять онлайн-кассу (п. 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
торговля в киосках мороженым, а также торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой (если же расчет происходит с помощью автомата, то при продаже безалкогольных напитков и молока онлайн-кассу следует применять, а при продаже питьевой воды – нет);
торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином; сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
прием от населения стеклопосуды и утильсырья (за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней);
ремонт и окраска обуви;
изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
вспашка огородов и распиловка дров;
услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах и принадлежащих ему на праве собственности;
розничная продажа бахил (при торговле бахилами онлайн-кассу можно не применять, в т.ч. если продажа происходит через торговый автомат).
государственные и муниципальные библиотеки, библиотеки РАН и других академий, НИИ, образовательных организаций при оказании платных библиотечных услуг населению. Перечень услуг утвержден распоряжением Правительства РФ от 07.10.2019 № 2315-р (п. 12 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
организации, реализующие полномочия органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по предоставлению услуг парковок (п. 10 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
предприниматели, которые реализуют с рук и (или) лотка входные билеты и абонементы на посещение государственных или муниципальных театров. Если продажа происходит через интернет и сети связи, то необходимо применять онлайн-кассу (п. 14 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
товарищества собственников недвижимости (ТСЖ, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества), жилищные, жилищно-строительные и иные специализированные потребительские кооперативы при оказании услуг своим членам в рамках уставной деятельности и при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги. Онлайн-кассу можно не применять, если услуги в рамках уставной деятельности оказываются именно своим членам. А прием платы за жилое помещение и коммунальные услуги освобождается от онлайн-кассы как от своих членов, так и от собственников, которые не являются членами таких товариществ (кооперативов) (письмо Минфина России от 05.07.2019 № 01-02-04/03-49678);2
Однако если расчеты за услуги членам товарищества (кооператива), а также прием платы за жилое помещение и коммунальные услуги происходят наличными и (или) с предъявлением платежной карты, необходимо применять онлайн-кассу (п. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
образовательные организации при оказании населению услуг в сфере образования. Если расчет происходит наличными и (или) с предъявлением платежной карты, необходимо применять онлайн-кассу (п. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Предприниматели применять льготу не вправе (письма ФНС России от 23.03.2023 № АБ-19-20/84@, от 25.07.2019 № ЕД-3-20/6923@);
физкультурно-спортивные организации при оказании услуг населению в сфере физической культуры и спорта. Если расчет происходит наличными и (или) с предъявлением платежной карты, необходимо применять онлайн-кассу (п. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
дома культуры (народного творчества, фольклора, ремесел, досуга), дворцы культуры, клубы, центры культурного развития, этнокультурные центры, центры культуры и досуга, культурно-досуговые и культурно-спортивные центры, при оказании услуг населению в области культуры. Если расчет происходит наличными и (или) с предъявлением платежной карты, необходимо применять онлайн-кассу (п. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Более того, указанные учреждение культуры (а также музеи)3, которые являются муниципальными, могут вообще не применять онлайн-кассу при расчетах с населением за услуги в области культуры (п. 15 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Перечень таких услуг утвердило Правительство РФ распоряжением от 12.11.2020 № 2949-р;
аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации1(п. 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний
и при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ.
организации и ИП, осуществляющие расчеты на территории ДНР, ЛНР, Запорожской области, Херсонской области (применять онлайн-кассу необходимо с 01.02.2025). До 01.02.2025 организации и ИП (кроме указанных в ст. 2 Закона № 54-ФЗ) при расчетах наличными или в безналичном порядке (с предъявлением ЭСП) по требованию покупателя обязаны выдавать подтверждающий расчет документ. Документ должен содержать (п. 1, 3 ст. 7.2 Закона № 54-ФЗ):
наименование и порядковый номер;
дату, время и место (адрес) осуществления расчета;
наименование организации или Ф. И. О. предпринимателя;
ИНН пользователя;
применяемую при расчете систему налогообложения;
признак расчета;
наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цену за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, ставку НДС (если применимо);
сумму расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС (если применимо);
форму расчета (наличными и (или) безналичными) и сумму оплаты;
должность и фамилию лица, осуществившего расчет;
подпись лица, выдавшего документ.
Чтобы предотвратить возможные нарушения законодательства о ККТ, налоговая служба будет рассылать по ТКС и через личный кабинет информационные письма о возможных рисках нарушений. Отвечать на такие письма налогоплательщикам не нужно. Если пользователь обнаружит у себя какие-либо нарушения, он сможет исправить их самостоятельно или обратиться в специализированную организацию.
